一、政策依据

《中华人民共和国印花税法》（2022年7月1日起施行）

《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）

二、具体规定

1. 纳税义务人

出租方（个人）与 承租方（贵司）均为印花税纳税人，双方需 各自缴纳 租赁合同对应的印花税。

2. 征税范围

租赁合同属于 应税合同（税目：租赁合同），无论住房用于居住还是经营用途，均需缴纳印花税。

3. 税率及计税依据

项目 税率 计税依据（不含增值税）

财产租赁合同 租金的 1‰ 合同载明的租金总额（含押金返还条款的，押金不纳税）

公式：

[ 应纳印花税 = 合同约定总租金 \times 1‰ ]

4. 免税情形（注：需严格核实）

个人出租住房若享受 增值税免税（月租金≤15万元），但 不影响印花税缴纳。

仅当双方为自然人且租金月收入≤10万元，可能享受地方性小规模纳税人免征政策（部分地区试点），但企业作为承租方仍需依法缴纳。

三、实操要点

1. 合同金额拆分影响

若合同明确区分租金与其他费用（如物业费、水电费）：仅就 租金部分 计税。

若合同采用 “***价” 未拆分费用：按合同总金额计税（存在争议时从高计税）。

2. 纳税时点

签订合同时贴花：合同生效时即产生纳税义务。

实操变通：多数地区允许按月/季汇总申报，具体执行需咨询主管税务机关。

3. 申报方式

电子税务局：登录企业电子税务局 → 税费申报 → 财产和行为税合并申报 → 勾选“印花税”→ 填写《财产租赁合同》计税信息。

需提交材料：租赁合同复印件、租金支付凭证（备查）。

四、风险提示

滞纳金风险：未按期申报缴纳的，按日加收 0.05%滞纳金（计算公式：滞纳金=未缴税款×0.05%×逾期天数）。

罚款风险：经税务机关责令限期改正仍未缴纳的，处 50%以上5倍以下罚款。

合同争议风险：若未缴纳印花税，在司法程序中可能影响合同法律效力。

五、案例计算

假设场景：

租赁期3年，月租金2万元（不含税），合同总金额=2万×36月=72万元

应纳印花税=72万×1‰=720元

纳税人义务：出租方（个人）和承租方（公司）各缴纳720元。

六、操作建议

合同审查：明确租金金额及费用拆分条款，避免多缴税。

留存备查：保存租赁合同、付款凭证、完税证明至少 10年。

动态跟踪：关注地方政策（如上海市2023年试点小微企业印花税减征），及时享受优惠。

建议联系主管税务机关（或通过12366热线）确认属地化执行口径，确保合规。